天際數(shù)字與會(huì)所“掐架”到底誰在說謊？

 9月1日，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連發(fā)三份監(jiān)管處罰公告，沉寂了好幾個(gè)月的天際數(shù)字審計(jì)報(bào)告“打架”事件再一次成為新三板熱點(diǎn)話題。

事件最終以天際數(shù)字、東北證券、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“瑞華”）三方被罰而告一段落，不過被罰影響仍在繼續(xù)。9月5日，天際數(shù)字復(fù)牌后股價(jià)持續(xù)走低，收盤價(jià)為1.52元，跌幅高達(dá)38.96%。

與會(huì)所“掐架”到底誰在說謊？

天際數(shù)字復(fù)牌后接近40%的跌幅，還要從今年4月說起。

2017年4月28日，天際數(shù)字披露2016年年報(bào)，并在年報(bào)中表示，聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華已經(jīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)意見。

天際數(shù)字2016年年報(bào)聲明中提到瑞華對(duì)公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見

不過這一聲明隨后立即被瑞華“打臉”。6月5日，瑞華出具了一份有關(guān)天際數(shù)字2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)向全國股轉(zhuǎn)公司報(bào)送了《關(guān)于北京天際數(shù)字技術(shù)股份公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告非標(biāo)審計(jì)意見的專項(xiàng)說明》。瑞華表示，由于天際數(shù)字未能提供商譽(yù)值測(cè)試未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型中使用的數(shù)據(jù)參數(shù)，對(duì)天際數(shù)字年度財(cái)報(bào)做出的審計(jì)意見為“保留意見”，且審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間是在2017年6月5日。

此后，瑞華相關(guān)工作人員也曾向媒體表示，“瑞華前后只出具了一份有關(guān)天際數(shù)字2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，出具時(shí)間是6月5日，在這之前沒有出具過任何具有法律效應(yīng)的報(bào)告。”

不過，天際數(shù)字董秘許小艷在接受媒體采訪曾表示年報(bào)中發(fā)的審計(jì)報(bào)告確實(shí)是由瑞華出具的，“他們當(dāng)時(shí)要求我們企業(yè)來做商譽(yù)減值測(cè)試，包括盈利預(yù)測(cè)表這些的，我們是有提供，并且提供了折現(xiàn)率這些說明。后來呢，他還要求我們聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)來做這個(gè)。我們也做了，還出具了專項(xiàng)的評(píng)估報(bào)告。”

6月5日，天際數(shù)字的主辦券商?hào)|北證券發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示指出，天際數(shù)字于 2017 年 4 月 28 日披露的 2016 年年度報(bào)告引用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)尚未經(jīng)瑞華審定。6月7日，天際數(shù)字立馬對(duì)年報(bào)進(jìn)行更改。

到底誰在說謊？目前還不清楚，但天際數(shù)字要承擔(dān)后果。5月31日保層成功的天際數(shù)字在6月22日被降至基礎(chǔ)層。

天際數(shù)字、主辦券商、會(huì)所全體受罰

年報(bào)中審計(jì)報(bào)告沒有蓋章，并根據(jù)此份年報(bào)申請(qǐng)創(chuàng)新層，在新三板是首次出現(xiàn)。在監(jiān)管越來越嚴(yán)的背景下，股轉(zhuǎn)開出罰單。9月1日，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連發(fā)三份監(jiān)管處罰公告，天際數(shù)字、主辦券商?hào)|北證券、會(huì)所瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所無一幸免，均被處罰。

股轉(zhuǎn)系統(tǒng)認(rèn)為天際數(shù)字存在2個(gè)違規(guī)行為：天際數(shù)字2016年年報(bào)披露使用未經(jīng)會(huì)計(jì)師簽字、事務(wù)所蓋章的審計(jì)報(bào)告，且依據(jù)非蓋章版審計(jì)報(bào)告申報(bào)創(chuàng)新層；天際數(shù)字2016年年報(bào)中披露的審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告號(hào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其取得的正式審計(jì)報(bào)告相關(guān)信息不符。

根據(jù)以上違規(guī)行為，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對(duì)天際數(shù)字、吳國平、張斌、許小艷實(shí)施公開譴責(zé)的紀(jì)律處分，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

此外被罰的還有主辦券商和會(huì)所。東北證券在年報(bào)披露過程中未督導(dǎo)天際數(shù)字遵守信息披露規(guī)則，事前審查未能做到勤勉盡責(zé)，且在明知上述事實(shí)的情況下為天際數(shù)字填報(bào)分層數(shù)據(jù)，存在嚴(yán)重失職行為；瑞華在為天際數(shù)字提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，項(xiàng)目組成員黃麗華在未履行完畢所內(nèi)質(zhì)量控制程序的情況下，向天際數(shù)字提供了審計(jì)報(bào)告電子版及審計(jì)報(bào)告號(hào)，告知其已定稿，并承諾于5月2日補(bǔ)充紙質(zhì)蓋章報(bào)告，天際數(shù)字據(jù)此披露了2016年年度報(bào)告。

上述行為，違反新三板相關(guān)制度。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)決定對(duì)東北證券股份有限公司采取出具警示函并責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施，對(duì)瑞華及會(huì)計(jì)師黃麗華采取出具警示函的自律監(jiān)管措施。

挖貝網(wǎng)發(fā)現(xiàn)，9月5日，也就是天際數(shù)字復(fù)牌后的第一天，股價(jià)持續(xù)走低。最低跌至1.30元/股，跌幅47.79%，收盤價(jià)1.52元/股，跌幅38.96%，成交29.70萬股，成交44.88萬元。

復(fù)牌后第一天，天際數(shù)字最低跌至1.3元/股