稅務(wù)總局答個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除常見110問

1.子女教育的扣除主體是誰(shuí)？

答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。

2.監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？

答：可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。

3.子女的范圍包括哪些？

答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。

4.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

5.子女教育的扣除在父母之間如何分配？

答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

7.在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？

答：可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育都可以享受扣除。

8.在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？

答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。

9.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？

答：子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式。

10.納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料？

答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

1、個(gè)稅APP進(jìn)不去怎么辦？

一般來說，個(gè)稅APP進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)連接異常或所連接的服務(wù)正在停機(jī)維護(hù)。請(qǐng)先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個(gè)稅APP服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。近期由于各省稅務(wù)局正在開展國(guó)地稅并庫(kù)工作，個(gè)人所得稅APP系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機(jī)；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國(guó)地稅并庫(kù)工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知。個(gè)稅APP登錄頁(yè)面上也會(huì)顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時(shí)間，請(qǐng)?jiān)诖藭r(shí)間后重新登錄。不便之處，敬請(qǐng)諒解。

2、個(gè)稅專扣電子模板哪里下載？

可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

3、住房貸款利息怎么扣除？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

4、租房租金怎么扣除？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。                               

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

5、個(gè)稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊(cè)等操作？

一、關(guān)于個(gè)稅APP如何下載？  為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：

（一）蘋果 APP Store   蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。

（二）安卓終端應(yīng)用

（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。

（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場(chǎng)上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索“個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場(chǎng)下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。

二、關(guān)于個(gè)稅APP如何注冊(cè)？當(dāng)前，個(gè)稅APP支持以下兩種注冊(cè)模式：

（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國(guó)大陸居民），即通過輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。

（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。

6、2018年第四季度的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算繳納？

在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。

7、子女教育費(fèi)怎么扣除？

按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

8、如果個(gè)人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條第（三）、（四）項(xiàng)，符合“（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請(qǐng)退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，稅款多退少補(bǔ)。

9、個(gè)稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。

10、贍養(yǎng)老人的子女如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/span>

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。

11、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？

納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

12、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎么辦？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

13、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第十六條：納稅人約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/span>

14、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

15、子女教育費(fèi)、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除從什么時(shí)候開始實(shí)施，1月1日后取得工資可以扣嗎？

專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項(xiàng)附加扣除。

16、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？

不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

17、首套住房貸款的定義是什么？

首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

18、專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）：

第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

19、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。

20、個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是否需要填報(bào)相關(guān)扣除信息？

納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容。

21、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，扣除范圍是什么？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

22、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

23、勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報(bào)酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

24、請(qǐng)問企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/span>

25、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

26、享受專項(xiàng)附加扣除怎么提交資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）

第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

27、個(gè)人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？

個(gè)人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

28、專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

29、專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

30、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。

31、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

32、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報(bào)吧？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。

33、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬(wàn)？

夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。

34、子女教育扣除支出是否需要留存資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

35、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

36、什么時(shí)候開始進(jìn)行員工個(gè)稅專項(xiàng)扣除信息采集？

12月22日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍，通過填報(bào)紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。

37、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

38、住房租金專項(xiàng)附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

39、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除?

屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。

40、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/span>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無(wú)統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。

41、納稅人怎么提供專項(xiàng)附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場(chǎng)提交？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報(bào)表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

42、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

43、夫妻婚前購(gòu)買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

44、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款？

納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理。

45、外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作超過183天，是否要繳納個(gè)人所得稅？

外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個(gè)人，按照稅法規(guī)定相關(guān)規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅。

46、非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除贍養(yǎng)老人的費(fèi)用？

非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，可以在年度匯算清繳時(shí)享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除政策。

47、如果自然人是直接提交專項(xiàng)扣除材料給分局，那么分局會(huì)把資料再傳給扣繳義務(wù)人嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以采取多種形式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。直接在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)再告知扣繳義務(wù)人相關(guān)個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

48、專項(xiàng)附加扣除證明怎么提交？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第十九條：納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

49、招一個(gè)境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除？招一個(gè)境外員工在境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除

境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，符合專項(xiàng)附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

境外員工在境外工作，一般屬于非居民個(gè)人，其取得所得屬于來源于中國(guó)境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項(xiàng)附加扣除。

50、預(yù)繳工資薪金的個(gè)稅，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳申報(bào)有錯(cuò)，多繳納了，是可以當(dāng)期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補(bǔ)？

區(qū)分具體情形辦理：如果是由于申報(bào)錯(cuò)誤、與實(shí)際不符而導(dǎo)致多繳的，可以選擇當(dāng)期辦理更正申報(bào)申請(qǐng)退稅；如果是未及時(shí)報(bào)送或享受專項(xiàng)附加扣除導(dǎo)致多繳稅款的，由于居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法申報(bào)納稅，納稅人可通過扣繳義務(wù)人在補(bǔ)充專項(xiàng)附加扣除申報(bào)信息的下月辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)，申報(bào)享受，準(zhǔn)確繳納預(yù)繳稅款。

一、通用類

1.什么情況下需要填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板？

答：個(gè)人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的，可以填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板。

2.個(gè)人需要向誰(shuí)提交電子模板？

答：取得工資薪金所得的個(gè)人，在填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板后，可以及時(shí)提交給扣繳義務(wù)人，由其在辦理工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳時(shí)，依據(jù)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息辦理稅前扣除。

3.個(gè)人何時(shí)向扣繳義務(wù)人提供電子模板？

答：個(gè)人在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資薪金并計(jì)提個(gè)人所得稅前，向扣繳義務(wù)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，由扣繳義務(wù)人用于計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅。

4.個(gè)人是否必須向扣繳義務(wù)人填報(bào)電子模板？

答：個(gè)人可以通過填寫電子模板，并提交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行扣除，也可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除。

5.個(gè)人是否還有其他途徑采集專項(xiàng)附加扣除信息？

答：除填寫電子模板外，個(gè)人還可以填寫紙質(zhì)報(bào)表的方式填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。后續(xù)，稅務(wù)部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給扣繳義務(wù)人，用于辦理專項(xiàng)附加扣除。

6.是否需要每月向扣繳單位填報(bào)電子模板？

答：個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息未變化的，每個(gè)扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項(xiàng)附加扣除信息即可，無(wú)需按月提供。

7.是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項(xiàng)附加扣除？

答：個(gè)人可以年底前向扣繳義務(wù)人提供次年辦理專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息，也可以在扣除年度中的任意時(shí)點(diǎn)向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人在扣繳個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照截止到當(dāng)前月份的專項(xiàng)附加扣除累計(jì)可扣除額計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個(gè)人充分享受專項(xiàng)附加扣除。

如張先生的小孩在2018年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2019年3月1日將子女教育扣除信息報(bào)送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時(shí)，計(jì)算張先生的子女教育的累計(jì)可扣除金額為3000元，可以在當(dāng)前月份個(gè)人所得稅稅前扣除。

8.填寫了電子模板，但未享受到專項(xiàng)附加扣除是什么原因？

答：可能存在以下原因：一是個(gè)人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失??；二是個(gè)人填寫的個(gè)人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項(xiàng)附加扣除信息采集失??；三是由于政策理解問題，個(gè)人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時(shí)間晚于扣繳義務(wù)人計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)間，在當(dāng)月未及時(shí)辦理扣除；五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計(jì)算填寫可扣除額。

9.填寫了電子模板但未及時(shí)享受到專項(xiàng)附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)和稅款計(jì)算情況，如有問題可由扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正申報(bào)或者下一期代扣個(gè)人所得稅時(shí)調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10.每月收入不足5000元，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？

答：如果個(gè)人每月工資薪金收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額未達(dá)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月），無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的，可無(wú)需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。

11.年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？

答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，并及時(shí)報(bào)送扣繳義務(wù)人。

12.扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個(gè)功能入口采集專項(xiàng)附加扣除信息？

答：在扣繳客戶端中，進(jìn)入到“辦理2019年及以后的業(yè)務(wù)版面”，通過【專項(xiàng)附扣除信息采集】菜單，選擇導(dǎo)入或手工添加方式采集。如果當(dāng)前為“辦理2018年及以前的業(yè)務(wù)版面”，則可通過系統(tǒng)上方的【業(yè)務(wù)切換】按鈕進(jìn)行切換。

13.模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功，后續(xù)如何操作？

答：請(qǐng)認(rèn)真耐心的查看導(dǎo)入日志，對(duì)于模板的必填項(xiàng)目，如有漏項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致失敗，日志中會(huì)有明確說明，“【XX專項(xiàng)附加扣除】頁(yè)簽：【明細(xì)行X】的【XX】未填寫，請(qǐng)檢查?！闭?qǐng)補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可。

14.專項(xiàng)附加扣除信息表導(dǎo)入時(shí)提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無(wú)法導(dǎo)入，怎么辦？

答：專項(xiàng)附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進(jìn)行采集，才能導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。請(qǐng)先通過人員信息采集導(dǎo)入相關(guān)人員信息后，再導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。

15.在某個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面批量導(dǎo)入16個(gè)模板后，只顯示13條信息，什么原因？

答：扣繳客戶端在一個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面可以導(dǎo)入全部專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)入完成后，該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除頁(yè)面只顯示有該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息，無(wú)此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息不在此展示，可通過其他專項(xiàng)扣除菜單查看其他人員專項(xiàng)附加扣除信息。

二、首頁(yè)填寫

1.什么是扣除年度？

答：扣除年度是實(shí)際辦理專項(xiàng)附加扣除的年度，與填寫時(shí)間并非同一概念。同時(shí)，新個(gè)人所得稅制于2019年1月1日起全面實(shí)施，個(gè)人可以在此時(shí)點(diǎn)之后享受專項(xiàng)附加扣除。本次只采集2019年度的專項(xiàng)附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫2019年。

2.姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼填寫有何注意事項(xiàng)？

答：要填寫此前扣繳義務(wù)人在員工基礎(chǔ)信息采集時(shí)采集的姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼。否則，會(huì)造成個(gè)人信息與此前采集的基礎(chǔ)信息無(wú)法對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致信息采集失敗。

3.為什么要提供配偶信息?

答：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項(xiàng)附加扣除時(shí)均涉及配偶的相關(guān)情況，有鑒于此，個(gè)人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要如實(shí)提供配偶情況。

4.年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？

答：按照填寫電子模板當(dāng)時(shí)的情況填寫即可。

三、子女教育支出

1.填報(bào)子女教育支出需要符合什么條件？

答：（1）有子女符合以下兩個(gè)條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計(jì)不超過100%。

2.同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？

答：無(wú)需細(xì)化填寫。對(duì)于同一子女的同一受教育階段，即使在一個(gè)年度中間，子女存在升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形，只要受教育階段不變，也無(wú)需細(xì)化填寫。

3.同一子女某個(gè)受教育階段中間就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？

答：無(wú)需分別填寫，只需要填寫填表時(shí)的就讀學(xué)校即可。

4. 何時(shí)填寫教育終止時(shí)間？

答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫。當(dāng)前受教育階段畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無(wú)需填寫。

個(gè)人從填報(bào)的教育終止時(shí)間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項(xiàng)扣除。

5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家（地區(qū)）？

答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)?？梢蕴顚憽盁o(wú)”。

6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？

答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報(bào)送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，無(wú)須待子女實(shí)際年滿3周歲之后填報(bào)。

7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除？

答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無(wú)需填寫相關(guān)信息。

8.一個(gè)扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？

答：可以分兩行，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況。

9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？

答：可以。對(duì)不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無(wú)需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。

10.對(duì)于寒暑假是否中斷享受？

答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時(shí)間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。

11.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？

答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個(gè)。

四、繼續(xù)教育支出

1.填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。

2.同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

答：只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。

3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？

答：可以。

4.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？

答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。

5.如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？

答：納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。

五、住房貸款利息支出

1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？

答：一是本人或者配偶購(gòu)買的中國(guó)境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時(shí)扣除。

2.如何確定是否屬于首套住房貸款？

答：是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款銀行。

六、住房租金支出

1.填報(bào)住房租金支出需要符合什么條件？

答：一是本人及配偶在主要工作城市無(wú)自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。

2.主要工作城市如何填寫？

答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項(xiàng)扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。

3.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？

答：一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。

如果此前已經(jīng)填報(bào)過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。

4.員工宿舍可以扣除嗎？

答：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除。

5.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專項(xiàng)附加扣除？

答：對(duì)于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報(bào)住房租金扣除。

七、贍養(yǎng)老人支出

1.填報(bào)贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？

答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨(dú)生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?，贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?；若屬于贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偟幕虮毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偟?，需已?jīng)簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。

2.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50％扣除？

答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。

3.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

八、其他問題

1.填報(bào)電子模板有什么注意事項(xiàng)？

答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀相關(guān)的說明和提示。

2.子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？

答：可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。

3.部分電子模板會(huì)讀取失敗，如何處理？

答：常見情況有以下幾種：

（1）部分因?yàn)樘顚懖灰?guī)范，建議按照導(dǎo)入時(shí)客戶端反饋的導(dǎo)入失敗提示信息修正后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（2）部分可能因?yàn)殡娮幽０逦募袷郊嫒菪栽斐?，建議在執(zhí)行導(dǎo)入的電腦上用EXCEL打開導(dǎo)入失敗文件，然后保存為XLS或XLSX格式后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（3）部分可能因?yàn)殡娮幽０逦募p壞，文件打不開，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。

4.拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。

答：可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

5.電子模板填報(bào)完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作？

答：扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件”，選擇對(duì)應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時(shí)，為提升模板導(dǎo)入以及問題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。

6.專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？

答：可以，不會(huì)造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議可嘗試再次導(dǎo)入。（可參考“一（13）問題描述”）

（文章來源：國(guó)家稅務(wù)總局）