強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴下 審計(jì)行業(yè)面臨重塑

近日，天職國際會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“天職國際”）收到了來自證監(jiān)會的嚴(yán)厲處罰。證監(jiān)會責(zé)令天職國際改正，給予警告，沒收其業(yè)務(wù)收入367.92萬元，并處以2339.62萬元的罰款，同時(shí)暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。這一處罰決定迅速在會計(jì)行業(yè)和資本市場引發(fā)了廣泛關(guān)注。

連續(xù)17年半無處罰記錄的終結(jié)

天職國際在過去長期保持著良好的執(zhí)業(yè)記錄，其上一次受到證監(jiān)會的處罰還要追溯到2007年1月。長期以來，天職國際在中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)中均名列前茅，連續(xù)6年在YCY會計(jì)所口碑調(diào)查中獲得8.0分以上的高分，穩(wěn)居口碑十佳會計(jì)所之列，是我國會計(jì)行業(yè)的頭部企業(yè)之一。此次因奇信股份財(cái)務(wù)造假案而受到的處罰，無疑打破了其長期以來的無處罰記錄，也對其行業(yè)地位和聲譽(yù)造成了重大沖擊。

面對證監(jiān)會的處罰決定，天職國際發(fā)布聲明表示：充分尊重并誠懇接受中國證監(jiān)會的處罰決定，深感慚愧、痛心和自責(zé)。同時(shí)天職國際亦表示將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內(nèi)進(jìn)行深刻反思，制定針對性的整改措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，強(qiáng)化內(nèi)部管理，并誠意接受來自社會各界的監(jiān)督、指導(dǎo)。

處罰背后的深層原因與影響

事實(shí)上，天職國際被罰只是當(dāng)前行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴的一個(gè)縮影。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年上半年，證監(jiān)會查辦證券期貨違法案件489件，作出處罰決定230余件，同比增長約22%；懲處責(zé)任主體509人（家）次，同比增長約40%；市場禁入46人，同比增長約12%；合計(jì)罰沒款金額85億余元，已超過2023年全年總和。在嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢下，今年截至目前，證監(jiān)部門已經(jīng)13次處罰從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，處罰頻次和金額均創(chuàng)歷史新高。從嚴(yán)執(zhí)法永遠(yuǎn)在路上，“長牙帶刺”的證券監(jiān)管態(tài)勢會越來越強(qiáng)。對證券業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所的處罰次數(shù)、處罰人數(shù)、罰沒總額，還會上升和增加。

這不僅對審計(jì)行業(yè)造成了動蕩，也對資本市場的其他主體產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

以被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)為例，一旦事務(wù)所受此處罰，就意味著相關(guān)企業(yè)委托事務(wù)所正在進(jìn)行的IPO、并購重組等證券業(yè)務(wù)都將陷入停滯，其中包括大量無責(zé)合伙人的業(yè)務(wù)。委托方要么等待處罰時(shí)限過去，要么選擇更換會計(jì)師事務(wù)所。

然而在當(dāng)前環(huán)境下，即便是更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，委托方也無從得知所更換的事務(wù)所是否會在未來被罰。比如此前湖南兵器發(fā)布的IPO會計(jì)師事務(wù)所選聘公告就引發(fā)了多方討論，為了避免IPO進(jìn)程再次因會計(jì)師事務(wù)所被處罰而停滯，該公司發(fā)布公告要求投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所保證一年內(nèi)不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格，一旦被罰，需按照已支付費(fèi)用的兩倍進(jìn)行賠償。

同時(shí)，越來越多委托方在招標(biāo)會計(jì)師事務(wù)所時(shí)會要求投標(biāo)方在一定時(shí)間內(nèi)沒有受到行政處罰的記錄。例如中國進(jìn)出口銀行2023年-2025年年審會計(jì)師事務(wù)所采購項(xiàng)目在招標(biāo)時(shí)就提出了特殊資格要求，其中包括“近3年內(nèi)無因違法違規(guī)行為被財(cái)政部、省級財(cái)政部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分業(yè)務(wù)等行政處罰，未被財(cái)政部、省級財(cái)政部門給予警告兩次以上?！?/p>

企業(yè)求穩(wěn)之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政處罰零記錄”的會計(jì)師事務(wù)所已寥寥無幾，且2024年才剛剛過半，審計(jì)行業(yè)內(nèi)部盛傳本月還將有新的處罰落地，甚至?xí)和；蚋靥幜P還有多家。如此前后兩頭堵，很有可能導(dǎo)致未來資本市場面臨無合格會計(jì)所可聘的窘境。

不過長遠(yuǎn)來看，嚴(yán)監(jiān)管帶來的短期陣痛也有助于會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)未來的健康發(fā)展，對推動會計(jì)師事務(wù)所不斷進(jìn)行內(nèi)部管理優(yōu)化、專業(yè)水平提升有著重大意義。